全球讯息：深圳证监局对大华会计师事务所出具警示函，事涉国华网安2020年报

中新经纬10月8日电 据深圳证监局网站8日消息，深圳证监局对大华会计师事务所(特殊普通合伙)及注册会计师申宏波、万海青执行的深圳国华网安科技股份有限公司(以下简称国华网安或公司)2020年年报审计执业项目进行了检查。经查，该所及相关会计师在执业中存在风险评估程序不到位、采购与付款循环实施的控制测试不到位、银行函证程序不到位、对销售费用会计处理实施的审计程序不充分四大问题。

具体来看，风险评估程序不到位方面，包括未恰当识别营业成本相关的风险和穿行测试不到位。

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深圳证监局指出：检查发现，你们在审计过程中了解到国华网安某子公司存在舞弊动机，将该子公司销售业务的真实性和销售费用识别为重大错报风险和特别风险，但未将销售业务真实性相关的营业成本识别为重大错报风险和特别风险。审计中，你们关注到该主体2020年毛利率出现大幅波动，且相关人员在复核中提出“应将营业成本完整性补充计入特别风险”后，仍未调整营业成本相关风险评估及审计应对。

另外，深圳证监局还指出：你们了解并评价被审计单位整体层面内部控制时，对董事会内部建立的监督机制进行了测试，拟实施的程序包括检查董事会相关会议记录及签名。检查发现，你们未实施前述程序。你们了解销售与收款循环相关控制时，对识别出的部分控制点未实施测试，即得出销售与收款循环控制设计有效且得到执行的结论。

采购与付款循环实施的控制测试不到位方面，深圳证监局指出，你们在采购与付款循环中对控制点“收到货物时指定专人验收并编写验收报告”、“入库单由保管员和经手人签名”的测试结论为相关控制得到执行。检查发现，国华网安采购内容主要为服务器、软件和技术服务，实际采购活动中没有验收报告和入库单，你们执行的控制测试与实际情况不符。

银行函证程序不到位方面，深圳证监局检查发现，你们未就银行函证回函是否相符进行核对，未对回函不符情况进行调查，如光大银行(601818)、招商银行回函显示均存在保证金存款未识别等不符事项，但你们未调查不符事项，以确定是否表明存在错报。

深圳证监局还指出该所及相关会计师对销售费用会计处理实施的审计程序不充分。国华网安2020年将部分其他应收款转入销售费用，其调整理由为该部分其他应收款系以借款形式支付给销售人员的项目提成，该事项的处理影响到相关年度业绩承诺能否完成。检查发现，你们未获取公司对应年度工资奖金政策的审批文件，未充分核实其他应收款调整的完整明细、形成时点、资金支付事由和去向，以判断公司相关调整依据的适当性。

深圳证监局认定，该所及相关会计师的上述行为不符合《中国注册会计师执业准则》的有关要求，违反了《上市公司信息披露管理办法》(证监会令第40号)第五十二条、第五十三条的规定。根据《上市公司信息披露管理办法》第六十五条的规定，深圳证监局决定对该所及注册会计师申宏波、万海青采取出具警示函的监督管理措施。

公开资料显示，ST国华(股票简称变更前称“国华网安”)主要从事移动应用安全服务业务。截至2022年上半年，该公司移动应用客户覆盖金融、运营商、政府、电商、能源、教育、医卫、互联网企业等多个行业。

值得一提的是，据国华网安2022年4月30日公告，该公司2021年度被致同会计师事务所(特殊普通合伙)出具了否定意见的内部控制审计报告，公司触及被实施“其他风险警示”的情形，该公司股票于2022年5月5日停牌一天，2022年5月6日开市起复牌并被实施其他风险警示，公司证券简称由“国华网安”变为“ST国华”。(中新经纬APP)

编辑：陈俊明

关键词： 检查发现 营业成本 销售费用